Обзор нормативных актов, вышедших в девятом номере журнала НА за 2024 год

Учет на предприятии        

Какое имущество нужно амортизировать

Письмо Министерства финансов РФ от 16.02.2024 № 03-03-06/1/13743

Суммы начисленной амортизации относятся к расходам, связанным с производством и реализацией. Так устанавливает подпункт 3 пункта 2 статьи 253 Налогового кодекса. Амортизируют то имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода. Это основные средства и нематериальные активы.

Налоги    

Можно ли по всем авансам подать одно Уведомление?

Письмо Федеральной налоговой службы от 10.04.2024 № ЗГ-2-8/5702@      

Уведомление может содержать сведения по всем срокам уплаты имущественного, транспортного и земельного налогов.

Исключением будет имущественный налог по итогам налогового периода. В данном случае, сумма налога к уплате должна насчитываться только исходя из расчета по кадастровой стоимости.

Как обосновать ставку 0% НДС при экспорте по новым правилам

Письмо Федеральной налоговой службы от 29.02.2024 № СД-2-3/2962@    

По новым правилам, которые начали действовать с 01.01.2024 года, для подтверждения ставки 0% по НДС при экспорте, необходимо предоставить реестры в электронной форме. В таких реестрах содержится вся необходимая информация. Если товар отгружен на экспорт в 2023 году, а 180 дней истекают в 2024 году, то датой реализации будет последнее число квартала 2024 года (после 180 дней).

Может ли реорганизованная ИТ-компания применять пониженные тарифы по налогу на прибыль и страховые взносы

Письмо Министерства финансов РФ от 28.04.2024 № 03-03-06/1/39358        

Если ИТ-организация до реорганизации применяла установленную пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль и пониженные тарифы страховых взносов, она вправе применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций и пониженные тарифы страховых взносов после реорганизации при выполнении ею условия о 70-процентной доле доходов от ИТ-деятельности по итогам отчетного (налогового, расчетного) периода.

Об НДФЛ с невыплаченных дивидендов и учете этих дивидендов в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 09.02.2024 № 03-03-06/1/11209

Если физлицо не получило положенный дивиденды в течении трех лет, их необходимо восстановить в составе нераспределенной прибыли общества. Обязанность по их выплате при этом прекращается. Такие восстановленные дивиденды не облагаются налогом.

Также, если дивиденды не выплачены, то и НДФЛ не возникает.

Об учете расходов на стимулирующие выплаты сотрудникам

Письмо Минестерства финансов РФ от 21.02.2024 № 03-03-06/1/15149        

Расходы, связанные со стимулирующими выплатами сотрудникам организации, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций. Важно, чтобы порядок, размер и условия таких выплаты были предусмотрены в ЛНА организации, а также при условии, что такие расходы соответствуют требованиям статьи 252 Налогового кодекса.

Какую ставку НДФЛ применять в отношении дистанционщиков, работающих заграницей

Письмо Федеральной налоговой службы от 13.03.2024 № ЗГ-2-11/3699@

Заработная плата и иные выплаты дистанционным сотрудникам- нерезидентам облагаются по ставке в размере 13 (15) процентов, в зависимости от суммы полученных доходов.

О внесении изменений в статьи 164 и 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации

Федеральный закон от 22.04.2024 № 92-ФЗ

Упростили правила документального подтверждения права на применение нулевой ставки НДС. Изменения внесены в статьи 164 и 165 НК РФ. Часть поправок вступит в силу 1 июля 2024 года, другая часть поправок – с 1 апреля 2025 года.

Трудовые отношения

Как оформить перевод мобилизованного сотрудника, если фирма реорганизуется

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 25.03.2024 № 14-6/ООГ-1628

Оформление изменения условий трудового договора мобилизованного работника (в том числе в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса) работодатель будет вправе произвести не ранее дня выхода на работу данного работника.

Как указать место работы дистанционщика в трудовом договоре

Письмо Роструда от 09.04.2024 № ПГ/05642-6-1         

Местом работы дистанционного работника является место его нахождения.

Что делать, если сотрудник испортил дорогостоящее имущество?

Письмо ГИТ в городе Москве от 28.02.2024 № ПГ/02482/10-6403-ОБ/18-1345

Если сотрудник испортил дорогостоящее оборудование, необходимо стребовать с него письменное объяснение. Это является обязательным пунктом. Если сотрудник объяснения предоставить отказался, об этом составляется соответствующий акт. Виновный работник может добровольно возместить работодателю причиненный ущерб полностью или частично. Если сотрудник делать это добровольно не хочет, то работодатель вправе взыскать с него ущерб в размере среднего заработка. Но если оборудование стоило больше, то работодателю необходимо обратиться в суд.

Существуют ли ограничения для перехода на вахтовый метод работ?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 22.03.2024 № 14-6/ООГ-1525

Работодатель вправе установить вахтовый метод работы, исходя из целесообразности и эффективности этого метода в данной организации. Перечень вахтовых работ, при этом, не ограничен.

Сотрудник разглашает зарплату коллег. Когда можно привлечь к дисциплинарке?

Письмо Минтруда РФ от 11.03.2024 № 14-6/ООГ-1418             

Привлечь сотрудника за разглашение зарплаты коллег можно только в том случае, если на сотрудника возложены обязанности по обработке таких персональных данных и который при этом нарушил законодательство. Для этого работодатель должен прописать в ЛНА пункты о защите персданных и ознакомить работников с актами под роспись.

Посторонняя организация проводит СОУТ. Нужно ли получать согласие сотрудников на передачу данных в эту организацию о СНИЛС?

Письмо ГИТ в городе Москве от 25.03.2024 № ПГ/04876/10-9632-ОБ/18-1177           

При передаче персональных данных работника (СНИЛС) организации, проводящей СОУТ, в рамках выполнения работодателем возложенных на него функций, получать согласия на передачу ПД не нужно.

В какой срок нужно выплатить компенсацию сотрудникам за задержку зарплаты

Письмо Роструда РФ от 14 марта 2024 г. № ПГ/03444-6-1       

Если работодатель нарушил срок выплаты зарплаты, отпускных или иных выплат сотрудникам, то он обязан выплатить их с уплатой денежной компенсацией. Компенсация начисляется за каждый день задержки. Но срок выплаты этой компенсации в ТК РФ не установлен.

При этом важно учитывать, что «затягивание» с выплатой компенсации сотрудникам, работодателю грозит привлечение к ответственности за нарушение ТК.

Суд изменил основание увольнения. Как исправить запись в трудовой?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 27.03.2024 № 14-6/ООГ-1690       

Если по решению суда основание увольнения работника было изменено на увольнение по соглашению сторон, то работодателю необходимо признать предыдущую запись недействительной, затем внести новую.

Сотрудник может запросить дубликат трудовой книжки, чтобы получить книжку без «отмененной» записи.

Больничный в день увольнения: что делать бухгалтеру?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 25.03.2024 № 14-6/ООГ-1598

Расторжение трудового договора по инициативе работника в период нахождения на больничном законодательством не запрещено, поскольку инициатива увольнения исходит от работника, а не от работодателя.

Можно ли отказать сотруднику в досрочном выходе из отпуска

Письмо ГИТ в городе Москве от 28.03.2024 № ПГ/04883/10-10318-ОБ/18-1277         

Если сотрудник решил выйти из отпуска досрочно и обратился с соответствующим заявлением, то работодатель не вправе отказать работнику. Это связано с тем, что непредоставление работы со стороны работодателя нарушает право работника на труд и получение вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей.

Можно ли уволить предпенисионера, если истек срок трудового договора?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 11.03.2024 № 14-6/ООГ-1407

Согласно статье 79 ТК РФ, срочный трудовой договор, который заключается на время исполнения обязанностей другого сотрудника, должен прекратить свое действие с выходом основного сотрудника

Никаких особенностей прекращения трудового договора с работниками предпенсионного возраста Трудовым кодексом не предусмотрено.

Заболел сотрудник в учебном отпуске. Как отразить в табеле?

Письмо ГИТ в городе Москве от 25.03.2024 № ПГ/04886/10-9759-ОБ/18-1270

В табеле учета рабочего времени по форме № Т-12 за дни болезни до и после учебного отпуска необходимо указать буквенный код «Б» или цифровой код 19. А за дни учебного отпуска поставить буквенный код «У» или цифровой код 11.

О внесении изменения в статью 152 Трудового кодекса Российской Федерации

Федеральный закон от 22.04.2024 № 91-ФЗ

Внесены поправки в статью 152 ТК РФ о повышенной оплате сверхурочной работы. С 1 сентября 2024 года работодатели при расчете сверхурочных, будут обязаны учитывать премии и другие выплаты.

Социальное страхование  

Об утверждении Порядка и условий представления страхователем в электронной форме сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам

Приказ Социальный фонд России от 12.01.2024 № 9

Глобальных изменений в передаче сведений в Фонд нет. Работодатели представляют сведения и документы посредством системы электронного документооборота. Установлено, что при обработке персональных данных работников работодатель должен принять все меры для защиты персональных данных.

О внесении изменений в перечень отдельных видов работ, при выполнении которых работникам предоставляется бесплатно по установленным нормам лечебно-профилактическое питание, утвержденный приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 16 мая 2022 г. № 298н

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 19.03.2024 № 122н

Расширен перечень работ, при выполнении которых сотрудникам полагается лечебно-профилактическое питание. Теперь в этот список включены сотрудники военно-промышленных комплексов.

Обновленный список начнет действовать с 1 сентября 2024 года.

Отчетность       

О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@

Приказ Федеральной налоговой службы от 16.01.2024 № ЕД-7-8/20@

ФНС утвердила новые правила заполнения ЕНП-уведомлений. Новые правила учитывают, что с 2024 года уведомления на уплату НДФЛ подаются два раза в месяц.

Как определить стоимость финансовых вложений в бухгалтерском балансе

Письмо Министерства финансов РФ от 14 марта 2024 г. № 07-01-09/22994

Стоимость финансовых вложений должны определяться согласно ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Финансовые вложения отражаются в бухгалтерском балансе на отчетную дату по стоимости, определенной исходя из требований этого Положения.

Суд  

По делу о проверке конституционности частей 4 и 5 статьи 9, части 6 статьи 16, частей 1 и 4 статьи 18, частей 1, 2 и 11 статьи 20 Федерального закона «Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг» в связи с жалобой гражданки Ю.Д. Б.

Постановление Конституционного Суда РФ от 12.03.2024 № 10-П

Предпринимательницы приобрела право требования страхового возмещения за ущерб, который был получен в ДТП.

Страховая компания назначила к выплате компенсацию, которая не устроила предпринимательницу. Она обратилась в Службу финансового уполномоченного и внесла за досудебное урегулирование спора установленную плату в 15 тыс. рублей. Но поскольку авто использовался в предпринимательских целях, то рассматриваемое дело не относится компетенции финансового уполномоченного. Однако деньги предпринимательнице возвращать отказались.

Налоговая не провела тщательную проверку, за счет чего компания выиграла суд

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 22.01.2024 № Ф06-12264/2023

Налоговая в ходе проверки доначислила обществу НДС, начислены пени и штраф. ФНС сделала вывод о получении организацией необоснованной налоговой выгоды. Но Суд «забраковал» солидные доначисления, так как налоговая не смогла доказать согласованность действий сторон, предопределенность движения денежных и товарных потоков, совершения иных действий, направленных на создание искусственного документооборота и получение необоснованной налоговой выгоды.