Как аванс по УСН и патент можно уменьшить на страховые взносы в 2023 году

Документ – Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Индивидуальные предприниматели вправе уменьшить налог по УСН и ПСН на страховые взносы за себя до их фактической уплаты. Уменьшить налог можно в течение налогового периода применения УСН либо в календарном году действия патента. При этом сроки уплаты страховых взносов остаются прежними - 31 декабря и 1 июля.

Налоговые инспекторы на своем сайте в разделе «Вопрос-ответ» разъясняют, как изменился порядок уменьшения налога (авансового платежа) по УСН на фиксированные страховые взносы за 2023 год с учетом Федерального закона № 389-ФЗ.

Можно ли уменьшить сумму налога (авансового платежа) по УСН с объектом налогообложения в виде доходов за 2023 год на страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за 2023 год?

Да, можно. В 2023 году сумма налога (авансового платежа по налогу) по УСН может быть уменьшена в том числе на сумму подлежащих уплате страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за 2023 год (срок уплаты – 01.07.2024). Фактическая уплата на дату такого уменьшения не требуется.

При этом налогоплательщики могут учесть указанные страховые взносы либо в полном объеме при уменьшении налога по УСН в 2023 или 2024 году, либо частично в 2023 году, частично в 2024 году.

Например, налогоплательщик вправе уменьшить в 2023 году сумму налога по УСН на половину от подлежащих уплате страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., а вторую половину учесть при уменьшении налога в 2024 году.

Одновременно сообщаем, что сумма страховых взносов, учтенная при уменьшении налога в 2023 году, не может быть повторно учтена при уменьшении налога в 2024 году.

Можно ли уменьшить сумму налога (авансового платежа) по УСН с объектом налогообложения в виде доходов на задолженность по страховым взносам, уплаченную в 2023 году за предыдущий календарный год?

Да, можно.

В целях уменьшения налога (авансового платежа по налогу) по УСН за 2023 год задолженность по страховым взносам, уплаченная после 31 декабря 2022 за расчетные периоды, предшествующие 2023 году, уменьшает исчисленную за налоговые периоды 2023-2025 годов сумму налога.

Как изменился порядок уменьшения налога (авансового платежа по налогу) по УСН с объектом налогообложения в виде доходов на фиксированные страховые взносы за 2023 год с учетом Федерального закона №389-ФЗ?

С учетом Федерального закона № 389-ФЗ с 01.01.2023 налог (авансовые платежи по налогу), уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), может быть уменьшен в том числе на сумму страховых взносов в фиксированном размере, а также на сумму страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., которые подлежат уплате в налоговом периоде по УСН.

Таким образом, например, исчисленная сумма авансового платежа по УСН за отчетный период 9 месяцев 2023 года может быть уменьшена на сумму фиксированных страховых взносов, подлежащих уплате за 2023 без их фактической уплаты на дату такого уменьшения.

Можно ли уменьшить сумму налога по патенту, действующему в 2023 году, на страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за 2023 год?

Да, можно. В 2023 году сумма налога по ПСН может быть уменьшена в том числе на сумму подлежащих уплате страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за 2023 год (срок уплаты – 01.07.2024). Фактическая уплата на дату такого уменьшения не требуется.

При этом налогоплательщики могут учесть указанные страховые взносы либо в полном объеме при уменьшении налога по ПСН в 2023 или 2024 году, либо частично в 2023 году, частично в 2024 году.

Например, налогоплательщик вправе уменьшить в 2023 году сумму налога по ПСН на половину от подлежащих уплате страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., а вторую половину учесть при уменьшении налога в 2024 году.

Как изменился порядок уменьшения налога по патенту, действующему в 2023 году, на фиксированные страховые взносы за 2023 год с учетом Федерального закона № 389-ФЗ?

С учетом Федерального закона №389-ФЗ с 01.01.2023 налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН), может быть уменьшен в том числе на сумму страховых взносов в фиксированном размере, а также на сумму страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., которые подлежат уплате в календарном году периода действия патента.

Таким образом, например, при получении индивидуальным предпринимателем патента в 2023 году исчисленная сумма налога по нему может быть уменьшена на сумму фиксированных страховых взносов, подлежащих уплате за 2023 без их фактической уплаты на дату такого уменьшения.

Для осуществления указанного уменьшения индивидуальный предприниматель должен представить уведомление об уменьшении налога по ПСН, в котором им указывается подлежащая уплате сумма указанных страховых взносов, на которую ИП планирует уменьшить налог.